作为向美国跨境销售产品的加拿大电商公司，你是否经常被美国复杂的消费税问题所困扰？是否经常会疑惑以下问题：作为一个远程销售者，从加拿大直接发货至美国客户，需要向消费者征收消费税吗？如果让国际供应商直接发货至美国客户，或者在美国的第三方物流仓库存储货物，并让第三方物流公司履行订单，是否要向消费者收取消费税呢？我该如何征收呢？

以上这些问题分别对应着美国远程卖家和不同电商平台卖家的消费税问题。亚马逊FBA、Shopify独立站、一件代发，美加跨境电商消费税应该如何征收？乐一增长官将在本文中为你一一解答。

从经济关系（Economic Nexus）出发

对于加拿大跨境电商来说，判断是否需要向消费者征收消费税主要从两方面判断：消费税关系和产品的可征税性。其中，消费税关系是一切的起点，而对于跨境电商卖家，尤其是远程销售者来说，是否存在经济关系（Economic Nexus）就成为最重要的问题。

什么是经济关系（Economic Nexus）

经济关系（Economic Nexus）是指销售者在美国采取经济关系规则的各州内开展经济活动，其销售额或交易量若达到经济关系门槛，销售者和该州就构成经济关系，销售者需要根据各州的消费税法规向消费者征收消费税。对于远程销售者来说（从加拿大直接发货至美国某州的客户），即使该销售者在该州没有实体存在，只要其销售额或交易量达到经济关系门槛，与该州也构成经济关系，有法律义务收取和缴纳该州的消费税。但美国不同的州对经济关系门槛的确认有不同的规则。

经济关系门槛如何确定？

销售额还是交易量？

美国各州主要根据销售者的销售额或交易量来确定经济关系门槛。但到底是根据销售额还是交易量，不同的州依据也不同。华盛顿州、加利福利亚州、德克萨斯州等21州仅依据销售额确定经济关系门槛；肯塔基州、俄亥俄州、新泽西州等23州依据销售额或交易量来确定经济关系门槛，位于这些州的销售者，销售额或交易量二者中其中一个满足该州的要求，即确定销售者与该州存在经济关系。纽约州和康涅狄格州需要销售者的销售额和交易量都满足经济关系门槛，才确认与该销售者有经济关系。

要达到多少销售额或交易量？

不同的州对经济关系门槛所要求的销售额或交易量也不同。仅依据销售额确定经济关系门槛的州，所要求的销售额有10万美元（亚利桑那州、 科罗拉多州、佛罗里达州等）、25万美元（亚拉巴马州、密西西比州等）和50万美元（加州、德克萨斯州）。按照销售额或交易量确定经济关系的州对其数额要求为：销售额达10万美元或200笔交易量（阿拉斯加州、阿肯色州、格鲁吉亚州等）。同时要求销售额和交易量的州所要求的数额有：10万美元和200笔交易量（康涅狄格州）、达到50万美元的销售额和100笔交易（纽约州）。

免税品纳入经济关系门槛吗？

免税品包括免税商品和免税服务，各州对免税品是否纳入经济关系门槛也有不同的界定。主要有三种情况：免税商品和服务均不计入经济关系门槛中（如阿肯色州、佛罗里达州）；免税商品和服务均计入经济关系门槛中（如阿拉斯加州、亚利桑那州、 科罗拉多州等）；免税商品计入而免税服务不计入经济关系门槛中（如亚拉巴马州、加州和缅因州等）。

产品的可征税性

一般商品的可征税性

在确定经济关系后，跨境电商的销售者需要对产品的可征税性进行判断。一般情况下，大多数个人有形财产如家具、家电等都需要征税。杂货食品、非处方药处方药、计划生育用品等无需征税。但不同的州对某些产品可征税性的判断存在例外，如宾夕法尼亚州不对服装征税，伊利诺伊州对食品杂货等征收1% 的消费税。

SaaS产品的可征税性

对于SaaS产品的可征税性，主要存在三种判断：SaaS产品未涉及个人有形财产的转让，因此无需征税。采取此策略的主要包括加州、科罗拉多州、佛罗里达州等州；SaaS产品属于有形个人财产和计算机/数据处理服务，因此需要征税。采取此策略的主要包括马萨诸塞州、新墨西哥州、纽约州。最后一种采取灵活的态度，视SaaS产品的用途来确定其可征税性，俄亥俄州、康涅狄克州和爱荷华州采取此策略。在爱荷华州，SaaS产品用于个人用途是征税的，但用于商业用途则是免税的，俄亥俄州则与之相反，用于个人用途时免税，商业用途征税。

此外，对于SaaS产品的可征税性的界定有以下几个特别的州需要注意。首先是伊利诺伊州，在伊利诺伊州中，如果软件是云交付，那么销售者便成为无需被征税的服务商。但如果销售者向用户提供了API、applet，桌面代理或远程接入代理等，则被认为是需要被征税的零售者，需要对SaaS产品征税。其次是德克萨斯州，在德克萨斯州，只需对SaaS产品征收80%的销售额征收消费税。最后是康涅狄格州，个人使用的SaaS 按州税率全额征税，而针对商业使用的 SaaS 仅按1% 征税。

加拿大跨境电商如何征收消费税？

亚马逊FBA卖家如何征收消费税？

对于亚马逊FBA卖家来说，判断是否需要征收消费税的主要依据便从是否存在经济关系（Economic Nexus）转移至库存上了。根据美国对消费税关系的判断，若销售者在该州中存在库存，则也与该州构成消费税关系。亚马逊在美国27个州设有FBA中心，此时亚马逊FBA卖家需要在以在亚马逊卖家中心获得库存详细报告，以确定产品库存所在地，从而判断自己与哪一州存在消费税关系。

不过对亚马逊FBA卖家非常友好的是，几乎每个拥有个亚马逊物流中心所在地的州都有一个《市场促进法》，认为亚马逊等电商平台应该代表卖家收取消费税，此时卖家只需要持有有效的消费税许可证，将消费税的征收交由平台代表征收即可。

独立站电商（Shopify/WordPress）如何征收消费税？

对于独立站电商来说，平台上的销售者也需要根据经济关系（Economic Nexus）和库存等判断自己是否与某州构成消费税关系，是否需要征收消费税。但与亚马逊FBA卖家不同的是，独立站平台的销售者需要自己向消费者征收消费税。这里重要的一点是，美国的消费税基于两种原则：基于目的地（Destination-based sourcing ）或基于原产地（Origin-based sourcing ）

如果是基于原产地，意味着在卖家发货地址所在地区征收消费税。举个例子，如果卖家位于阿肯色州，亚利桑那州的买家在平台上下单，而卖家与亚利桑那州存在消费税关系，则卖家需要向买家征收消费税。由于亚利桑那州是一个基于原产收取消费税的州，因此此时卖家需要按照产品的原产地即卖家所在地阿肯色州的消费税率征收消费税，并将税款汇往亚利桑那州。

如果是基于目的地征税，则意味着在买家收货地址所在地区征收消费税。举个例子，如果卖家位于加州，此时接收了来自科罗拉多州的订单，同时卖家与科罗拉多州存在经济关系。由于科罗拉多州是一个基于目的地收税的州，因此卖家需要向该买家按照科罗拉多州的税率向该卖家征税，并将税款汇往科罗拉多州，此时消费税的征税不受卖家所在地的影响。

在区分基于原产地和基于目的地之后，卖家只需要在Shopify或WordPress上进行税务设置，填写税收区域、设置税收计算等即可向消费者征税。

一件代发电商（Drop-shipper）如何征收消费税

在一件代发电商中，主要存在第三方供应商、销售者和消费者三个主体。在这个过程中，第三方供应商向销售者开出批发价，销售者向顾客开出零售价。

由于美国消费税的征收对象是最终消费者，正在转售的批发商品通常不需缴纳消费税，因此在一件代发电商中，征收消费税的重点便在于是否拥有转售证明，具体可以从以下几种情况分开讨论。

第一种是供应商和销售者都没有目的地的消费税关系，此时销售者无需向供应商提供转售证明，也无需被供应商以及向消费者征税消费税。

第二种是供应商针对消费者有目的地的消费税关系，但跨境电商（销售者）针对消费者没有消费税关系。此时电商卖家应该向供应商提供转售证书（此证书需要在目的地州有效），从而无需被供应商征收消费税。

第三种是供应商针对消费者没有目的地状态的消费税关系，但销售者有基于目的地的消费税关系，此时销售者需要向其消费者征税。

第四种是销售者和供应商针对消费者都有目的地的消费税关系，此时销售者需要向供应商提供转售证书，并向消费者征税。而由于销售者向供应商提供了转售证明，则销售者无需向供应商缴纳消费税。

需要注意的是，美国的阿拉巴马州、 加利福尼亚州、 加利福尼亚州、伊利诺伊州、路易斯安那州、 马里兰州、马萨诸塞州、华盛顿州等10州不接受州外颁发的转售证书，此时跨境电商卖家要想在这些州开展一件代发业务，需要单独在该州注册消费税许可证。

消费税的计算与缴纳

消费税的计算

美国的消费税是在州一级管理的，大多数州都允许市、县等地方征收消费税。因此，美国消费税的主要由以下几部分构成：州消费税+市、县消费税+区消费税。举个例子，纽约州的州消费税税率为4%，但纽约州的Dutchess县另征收3.75%的消费税，而Dutchess区再征收0.38%的消费税。因此，卖家若在纽约州的Dutchess县的Dutchess区销售产品，则需要向消费者征收4%+3.75%+0.38%，即8.13%的消费税。

消费税的缴税、报税

对于跨境电商卖家来说，申报消费税的频率取决于销售量。卖家在与其产生经济关系联结的州中销售量越高，申报消费税的频率也就越高，大多数州要求卖家每月、每季度或每年提交申请。某些州每半年提交一次申请，有些州不管卖家的销售量多少，也要求卖家每月都提交一次申请。至于消费税申报的截至日期，有每月20号、25号和最后一天等日期。当卖家申请消费税许可证时，可以向税务部门咨询关于消费税申报频率和截至日期的信息。

需要注意的是，即使卖家在某消费税缴纳期内没有向卖家征税任何消费税，也要填写消费税申报表。除此之外，跨境电商卖家最好在每年对自己的消费税申报情况进行核查，以确保消费税征收的合规，此外跨境电商卖家也可以借助自动化的税收软件来简化征税流程。